こんばんは。苫小牧市のありのみ行政書士事務所です。
今日、バイト先で障害者控除と特別障害者控除は何が違うの？と聞かれ、障害の程度です～と回答したのですが、障害者控除を取っている年と取っていない年があるんだけど…と言われ、確定申告での申告漏れかしらん？と思いましたが、気になったので調べてみました。
まず、一般的な例ですが下記にあてはまる場合、障害者控除の対象となります。
- 精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている
- 身体障害者手帳に身体上の障害があると記載されている
- 療育手帳の交付を受けている
- 戦傷病者手帳の交付を受けている
- 65歳以上かつ市町村によって障害者控除の対象と認められている など
ただし、場合によっては、障害者控除の対象外になる可能性があります。
例えば、身体障害者福祉法上7級に相当する場合、障害者控除にはなりません。
ややこしや…。
そして、特別障害者控除に該当するのは
- 重度の知的障害がある（療育手帳のA判定）
- 身体障害者手帳の等級が1級もしくは2級
- 精神障害者保健福祉手帳の等級が1級
- 原子爆弾被害者の認定を受けている
- 寝たきりで複雑な介護を必要としている など
で、ちょうど昨日のブログに書いた「事理を弁識する能力を欠く常況にある人」、つまり成年被後見人も特別障害者控除の対象になります。
国税庁のホームページにも障害者控除の記載があるけど、ダラダラした文章でわかりにくいですね…。
それなら、苫小牧市のＨＰの道市民税の手引きの10ページの方が表になっていてわかりやすいです。
令和6年度 道市民税の手引き (city.tomakomai.hokkaido.jp)
障害者手帳か療育手帳があれば、手っ取り早いのですが、
手帳がなくても要介護認定・要支援認定を受けられている65歳以上の方で、市の認定基準により障害者に準ずるとして認定された場合、所得税･道市民税の障害者控除の対象となる認定書が交付され、障害者控除を受けられます。
苫小牧市の場合は介護福祉課へ申請。また、障害者認定を受けるものではないので注意が必要です。
要介護・要支援認定者の「障害者控除対象者認定書」｜北海道苫小牧市 (city.tomakomai.hokkaido.jp)
苫小牧市は認定基準をホームページに公開していないですが（私が見落としただけかも？）、他の市町村では認定基準が載っていたりします。
大阪市：障がい者手帳をお持ちでない方でも、税控除の「障がい者控除」等が受けられる場合があります （…>在宅で生活するための福祉サービス>その他サポート） (osaka.lg.jp)
特別障害者・障害者控除対象者認定書 – 高崎市公式ホームページ (city.takasaki.gunma.jp)
手帳を持っていなくても、介護認定の状態によっては特別障害者控除の対象になるケースもありそうです。
この認定書の発行が申告の対象となる年の12月31日時点の状態により判定するため、確定申告で使用する場合は翌年の1月1日以降に申請、または、年末調整で使用する場合は必要な時期に申請するのですが、ブログの冒頭の話に戻ると障害者手帳を持っていなくて、この認定書の発行申請を忘れていたら、障害者控除が漏れてしまうかもな～と思いました。
もしくは、介護認定の更新をしなかった場合も介護認定が切れてしまうので、障害者控除の要件満たさない場合可能性がありますね…。
まぁ、介護認定があって認定書の発行をしていなかった場合は、さかのぼって発行を受けて、更正の請求で障害者控除を受けることはできますので、一度確認してみてもいいかもしれないですね。
